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Werden Güter selbst erstellt, so treten an die Stelle der Anschaffungskosten die Herstellungskosten.
Darunter sind jene Aufwendungen zu verstehen, die für die Herstellung eines Gegenstandes, seine Erweiterung  oder  für  eine  über  seinen  ursprünglichen  Zustand  hinausgehende  wesentliche Verbesserung  entstehen.  Sie  setzen  sich  aus  Einzelkosten,  Sondereinzelkosten  der  Fertigung,
Materialgemeinkosten und Fertigungsgemeinkosten zusammen.